PYTANIE:
Podatnik zakupił samochód w procedurze VAT MARŻA. Wykorzystywał go zarówno w działalności opodatkowanej jak i zwolnionej. W kwietniu samochód został sprzedany osobie fizycznej.
Z jaką stawką powinna zostać wystawiona faktura na sprzedaż tego samochodu osobowego?
Jakie aspekty należy wziąć pod uwagę przy jego sprzedaży?
Opinia przygotowana przez współpracujacych z NOXUM doradców podatkowych z TAXOLOGICA
ODPOWIEDŹ:
Sprzedaż samochodu będzie opodatkowana podstawową stawką podatku VAT, czyli 23%. W przedmiotowej sprawie nie będzie miało zastosowanie zwolnienie na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, zgodnie z którym zwalnia się od podatku dostawę towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.
Podatnik zakupił samochód na fakturę VAT marża i nie miał prawa do odliczenia podatku VAT, jednak wykorzystywał samochód również do czynności opodatkowanych tym podatkiem.
Jednocześnie przedmiotowy samochód zakupiony został jako używany – wskazuje na to zakup na fakturę VAT marża. Może zatem zostać sprzedany przez podatnika również w takiej procedurze, jeżeli samochód ten został nabyty w celu jego późniejszej odsprzedaży (nawet po wcześniejszym wykorzystaniu go w działalności gospodarczej). Samochód spełnia bowiem definicję towaru używanego zawartą w art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT – ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po naprawie, inne niż dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie, antyki, metale lub kamienie szlachetne.
Art. 120 ust. 4 stanowi, że w przypadku podatnika dokonującego dostawy towarów używanych nabytych uprzednio przez tego podatnika w ramach prowadzonej działalności, w celu odprzedaży, podstawą opodatkowania podatkiem jest marża stanowiąca różnicę między kwotą sprzedaży a kwotą nabycia, pomniejszona o kwotę podatku.
W takim przypadku opodatkowaniu podatkiem VAT według stawki podstawowej 23% będzie podlegała jedynie marża netto, a nie kwota netto jak przy opodatkowaniu na ogólnych zasadach. W przypadku wystąpienia ujemnej marży, nie wystąpi opodatkowanie podatkiem VAT (brak podstawy opodatkowania).
Taki sposób opodatkowania potwierdzają m.in. poniższe interpretacje Krajowej Informacji Skarbowej:
- z dnia 28 marca 2023r. znak: 0114-KDIP1-3.4012.124.2023.1.AMA,
- z dnia 9 września 2022r. znak: 0114-KDIP1-3.4012.356.2022.1.LK.
W sytuacji, gdy w przypadku sprzedaży nie będzie miało zastosowanie opodatkowania na zasadach marży, sprzedaż samochodu podlegać będzie opodatkowaniu na zasadach ogólnych – podatek według stawki 23% obliczony będzie od kwoty netto.
Należy pamiętać o odpowiednim oznaczeniu transakcji w JPK (GTU_07 oraz ewentualne oznaczenia dla opodatkowania na zasadach marży).
Najnowsze komentarze